税法总论
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税法的概念

  • 国家征税的依据是政治权利
  • 税收的特征:强制性、无偿性、固定性

税法的原则

“四基六适”

  • 基本原则
    1. 税收法定原则
    2. 税法公平原则
    3. 税收效率原则
    4. 实质课税原则
  • 适用原则
    1. 法律优位原则
    2. 法律不溯及既往原则
    3. 新法优于旧法原则
    4. 特别法优于普通法原则
    5. 实体从旧、程序从新原则
    6. 程序优于实体原则

税法要素

税收法律关系

  • 主体,双主体
  • 客体,征税对象
  • 关系的内容,权利和义务

税法要素

  1. 总则
  2. 纳税义务人,直接负有纳税义务的单位和个人
  3. 征税对象,区别一种税与另一种税的重要标志
  4. 税目,反映征税的范围,体现征税的广度
    • 税基,计税依据
      • 从价计征
      • 从量计征
  5. 税率
    • 比例税率
      • 单一比率税率
      • 差别比例税率
      • 幅度比例税率
    • 定额税率
    • 超额累进税率
    • 超率累进税率
  6. 纳税环节
  7. 纳税期限
  8. 纳税地点
  9. 减税免税
  10. 罚则
  11. 附则

税收立法

  • 税收法律——全国人大及其常委会——**法律
    • 税收法律——授权立法——**条例——增、消条例
  • 税收法规——国务院——**条例——征管法实施细则
  • 税收规章——财政部、税务总局、海关总署——**细则、**办法

税收执法

税收征收管理范围划分

  • 海关——与进口环节有关的增值税、消费税、关税,船舶吨税
  • 税务总局——与进口环节无关

税收收入划分

  • 中央固定收入——海关收取的税种、车辆购置税、消费税
  • 地方政府固定收入——地方性税种
  • 中央与地方共享——增值税、所得税、资源税、城建税、印花税
    • 按比例划分——增值税、所得税
    • 按归属划分——资源税、城建税、印花税
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