长期股权投资①
本文最后更新于 133 天前,其中的信息可能已经有所发展或是发生改变。

非企业合并 20%~50%

初始计量

支付对价+直接相关费用

后续计量 权益法

六步法

初始投资成本调整

  1. 初始投资成本>享有的可辨认净资产公允价值份额,不做调整,个别报表不体现商誉
  2. 初始投资成本<享有的可辨认净资产公允价值份额,调整长投账面价值,差额计入营业外收入

投资损益的确认

1. 潜在表决权对应的份额不考虑
2. 享有的被投资单位净利润不包括其他投资方的累积优先股股利
3. 合营方向合营企业投出非货币资产,视同顺流交易
  1. 公≠账:消耗才会产生影响
    • 存货出售
    • 固定资产折旧
    • 无形资产摊销
  2. 未实现内部交易
    1. 个报:顺流、逆流一样处理
    2. 合报:顺流——损对损,逆流——资对资
顺流
借:营业收入
  贷:营业成本
差额计入 投资收益
逆流
借:长期股权投资
  贷:存货

超额亏损的确认

  1. 减记长期股权投资账面价值
  2. 冲减长期应收项目
  3. 确认预计负债,计入投资收益
  4. 备查登记

现金股利的确认

其他综合收益的确认

其他权益变动的处理

处置

两个投资收益

  1. 处置时的差额
  2. 原计入其他综合收益和其他资本公积的金额
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Source: github.com/k4yt3x/flowerhd
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