增值税法②

增值税的计税方法

一般纳税人计税方法——当期购进扣税法

  • 应纳税额=销项税额-进项税额+进项税转出
  1. 销项税额=不含税销售额*税率
    1. 价款+价外收入
    2. 视同销售
    3. 特殊销售
    4. 差额计税
  2. 进项税额=准予抵扣
    1. 以票抵扣
    2. 计算抵扣
    3. 分期抵扣
  3. 进项税转出
    1. 转出
    2. 不作进项税

小规模纳税人计税方法——简易计税

  • 应纳税额=不含税销售额*征收率

扣缴义务人计税方法

  • 应扣缴税额=接收方支付的价款/(1+税率)*税率

一般计税方法的计算

销项税额的销售额确定

一般销售

  • 价款+价外费用
  • 销售额中不包括:
    1. 受托加工应税消费品代收代缴的消费税
    2. 代垫运费,代办保险费,代收车辆购置税、车辆牌照费
    3. 代收政府性基金或行政事业性收费
含税收入
1. 价外收入
2. 普通发票
3. 最终消费领域
4. 付给国外的价款

视同销售

  • 销售额的确定
    1. 纳税人最近时期同类货物或应税行为平均售价
    2. 其他纳税人最近时期同类货物或应税行为的平均售价
    3. 无同类价格,组成计税价格[1]
    4. 已使用过的固定资产,以固定资产的净值为售价

特殊销售

  1. 折扣折让
    1. 折扣销售 可扣减
    2. 销售折扣 不可扣减
    3. 销售折让 可扣减
  2. 以旧换新
    1. 不可扣减(金银首饰除外
  3. 还本销售
    1. 不可扣减
  4. 以物易物
    1. 双方做购销处理
  5. 包装物押金
    1. 价外费用
    2. 单独记账且1年内归还,不征税
    3. 除啤酒、黄酒,其他酒类包装物押金征税
  6. 直销企业
  7. 贷款服务
    1. 销售额不可扣减利息支出
    2. 自结息日起90天内应收未收利息应征税,90天后暂不缴税,实际收到后缴税
    3. 资管产品提供的贷款服务以2018.1.1起产生的利息及利息性质收入为销售额
  8. 直接收费的金融服务

差额计征

  1. 金融业
    1. 金融商品转让 掌握計算
    2. 融资租赁和融资性售后回租业务 了解
  2. 交通运输服务
    1. 航空运输服务 了解
  3. 现代服务
    1. 客运场站服务 了解
    2. 经纪代理服务 了解
    3. 劳务派遣(简易计税)5%
  4. 旅游服务 掌握計算
  5. 建筑业(简易计税)
  6. 转让不动产(简易计税)
  7. 房企销售自行开发的不动产(一般计税)

进项税额的计算

凭票抵扣

  1. 增值税专用发票
  2. 税控机动车销售统一发票
  3. 货物运输业增值税专用发票
  4. 税收缴款凭证
  5. 海关进口增值税专用缴款书
  6. 收费公路通行费增值税抵扣(普票)

计算抵扣

  1. 农产品收购发票
  2. 农产品销售发票
  3. 以农产品为原料生产销售液体乳&乳制品、酒&酒精、植物油的一般纳税人,核定扣除。(扣除率=产出农产品适用税率)

注释:

  1. ^成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)
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